財政部臺北國稅局提醒，營利事業在申報所得稅時，必須依支出的實際性質正確區分「營業費用」與「營業成本」。銷售及管理部門的支出屬營業費用，直接與商品製造有關的支出則屬營業成本。若帳列錯誤，國稅局查核後將調整課稅所得額並補稅。案例中，一家餐廳將廚房人員薪資等製造相關支出誤列為營業費用，經轉正後因未編製成本分析表，成本遭核定調減，最終補稅100萬元。此規定影響所有營利事業，特別是製造業、餐飲業等需明確區分生產與管理支出的行業，若分類錯誤可能面臨補稅及罰款風險。
重點摘要
- 營利事業支出應依性質正確區分：銷售及管理部門支出為營業費用，直接與商品製造有關的支出為營業成本
- 廚房人員薪資、退休金、加班費、伙食費、勞健保費等直接生產支出應列為營業成本，而非營業費用
- 未依規定編製成本分析表者，成本將依同業利潤標準核定，可能導致課稅所得額增加
- 案例：餐廳誤列廚房人員支出2,100萬元為營業費用，轉正後因未編成本分析表，遭調增課稅所得額500萬元，補稅100萬元
金額資訊
- 案例補稅金額：100萬元
- 案例調增課稅所得額：500萬元
- 案例廚房人員相關支出：2,100萬元
資格條件
所有營利事業
適用對象
營利事業、企業會計人員、餐飲業者、製造業者
背景說明
依營利事業所得稅查核準則第60條規定，營利事業的支出必須依其性質列帳。此規定旨在確保企業正確計算課稅所得額，避免透過錯誤分類來調整應稅利潤。對企業而言，正確區分營業費用與營業成本不僅影響當年度稅負，也關係到成本分析表的編製義務與稽查風險。
實用提醒
['製造業、餐飲業等應特別注意：直接參與生產或製作的人員薪資及相關支出（如廚房人員、生產線員工）應列為營業成本，而非營業費用', '務必依規定編製成本分析表，否則國稅局將依同業利潤標準核定成本，可能不利於企業', '建議於年度結算申報前，請會計師或稅務顧問檢視支出分類是否正確，避免事後補稅及罰款']