財政部臺北國稅局提醒，營利事業必須依支出實際性質正確區分「營業費用」（如銷售管理部門支出）與「營業成本」（如直接製造相關支出）。若帳列錯誤，國稅局查核後將調整課稅所得額並補稅。案例：某餐廳將廚房人員薪資等2,100萬元誤列為營業費用，經轉正為營業成本後，因未編製成本分析表，成本遭核定調減，最終補稅100萬元。此規定對所有營利事業（特別是餐飲、製造業）申報所得稅時至關重要，錯誤分類將直接影響稅負。企業應確實依營利事業所得稅查核準則第60條規定列帳，並編製成本分析表，以免因帳務錯誤增加稅務成本。
重點摘要
- 營利事業支出應依實際性質區分：銷售管理部門支出列「營業費用」，直接製造相關支出列「營業成本」
- 帳列錯誤將導致國稅局調整課稅所得額並補稅
- 未編製成本分析表者，成本將依同業利潤標準核定，可能遭調增所得額
- 案例：餐廳將廚房人員薪資2,100萬元誤列營業費用，最終補稅100萬元
金額資訊
- 案例中補稅金額：100萬元
- 案例中調增課稅所得額：500萬元
資格條件
所有營利事業（公司行號）
適用對象
營利事業、公司財會人員、中小企業主
背景說明
依營利事業所得稅查核準則第60條規定，企業各項支出必須按實際性質正確列帳。此規定旨在確保營利事業所得稅申報的正確性與公平性，避免企業透過錯誤科目歸類規避稅負。對企業而言，正確區分費用與成本不僅影響當年度稅負，也關係到未來查核風險。
實用提醒
['製造業、餐飲業應特別注意：直接生產人員（如廚師、產線員工）的薪資、勞健保應列「營業成本」，而非營業費用', '務必編製成本分析表並留存憑證，否則國稅局將依同業利潤標準核定成本，可能不利企業', '申報前建議由會計師或專業人員檢視科目歸類，特別是人事成本、原物料等大額支出項目']