若公司以盈餘進行實質投資，計算方式為「實際支出金額」。
**計算與申報重點：**
1. **門檻：** 投資總額需達 100 萬元以上，未達此標準則無法適用。
2. **跨年度運用：** 若投資金額大於單一年度盈餘，可將多年度的未分配盈餘合併計算減除。例如，若 111、112、113 年度皆有盈餘，且在 114 年購置設備，只要該設備支出符合「盈餘發生年度次年起 3 年內」的規定，即可分別從各年度盈餘中減除。
3. **申報義務：** 必須填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」（營所稅結算申報書租稅減免附冊第 A30 頁），並檢附相關證明文件供稅務機關審查。
公司用未分配盈餘買設備投資，可以減除的金額就是「實際投資的金額」。
這項優惠是為了鼓勵企業將盈餘再投資，用來購買機器設備等，可以從未分配盈餘中扣除，進而降低企業的所得稅。申請的流程其實不複雜，重點是要符合資格和準備好文件。首先，你買設備的總投資金額必須達到 100 萬元以上，如果沒達到這個門檻，就不能適用這項減除規定。再來，這筆投資必須是在盈餘發生年度的次年起 3 年內完成。例如，公司在 111 年度有未分配盈餘，那麼在 112、113、114 年這三年內購買設備，都可以視為對 111 年度盈餘的實質投資。如果投資金額超過單一年度的盈餘，還可以將好幾年的未分配盈餘合併計算。申報的時候，你需要在營所稅結算申報書的租稅減免附冊裡，填寫「適用產業創新條例第 23 條之 3 未分配盈餘實質投資明細表」，並附上購買設備的發票、驗收證明等相關文件。
實際操作上，最關鍵的是時間點的掌握。務必確認設備的購買、驗收都發生在盈餘發生年度的次年起 3 年內。準備文件時，除了發票，最好也保留設備的型錄、規格說明，以及公司內部核准購買的簽呈等，這些都能證明投資的實質性。如果設備是分期付款，則以實際支付的金額來計算。另外，這項優惠只適用於企業，個人或獨資商號是不能申請的。
很多人會搞混的是，這項優惠是針對「未分配盈餘」的減除，而不是直接退稅。也就是說，它能降低你計算所得稅的基礎，但不是直接把稅款還給你。另一個常見的誤區是，以為只要買設備就可以，但必須是符合產業創新條例定義的「實質投資」，例如購置機器設備、軟體、專利權等，單純的購買土地或房屋，通常是不包含在內的。
如果你對申請流程或文件準備有疑問，可以直接向財政部國稅局各地區分局或稽徵所洽詢。國稅局網站上也有提供相關的申報書表和說明，你可以上網搜尋「產業創新條例第 23 條之 3」或直接到財政部國稅局網站查詢。電話諮詢也是一個好方法，可以省去不少摸索的時間。