隨著全球化投資普及，越來越多民眾透過海外基金、債券、股票等金融商品取得海外所得。財政部南區國稅局提醒，綜合所得稅每一申報戶全年海外所得合計達新臺幣100萬元者，應併入基本所得額計算；若超過114年度基本所得免稅額750萬元，須依所得基本稅額條例申報繳納基本稅額。海外所得包括非中華民國來源所得及港澳來

• 每一申報戶全年海外所得合計達100萬元，應計入基本所得額計算
• 114年度基本所得免稅額為750萬元，超過部分須申報繳納基本稅額
• 海外所得含非中華民國來源所得及港澳來源所得，不含大陸地區來源所得

根據所得基本稅額條例，中華民國境內居住之個人，若於境外出售收藏藝術品，該所得屬於海外財產交易所得，須計入個人基本所得額申報。若全年海外所得合計未達100萬元者免計入；若超過則須申報，且若無法提供成本證明，將按成交價格之20%計算所得。民眾若有漏報，在未經檢舉或調查前自動補報補繳，可免除罰鍰。

• 境外出售藝術品所得屬海外財產交易所得，須計入個人基本所得額。
• 全年海外所得合計未達100萬元者免予計入。
• 若無法提出成本及費用證明，將按成交價格之20%核定所得。

財政部高雄國稅局提醒，個人出售房屋、土地時，不論適用105年後取得房地的房地合一稅，或104年12月31日前取得房屋的舊制財產交易所得，僅能扣除取得、改良及移轉不動產的必要費用。冰箱、洗衣機、電視、冷氣、抽油煙機等隨屋贈與買方的可移動家電，因非房屋固定構造，也非增加房屋價值或效能且可長期使用的改良支

• 房地合一稅及舊制房屋財產交易所得，均可扣除取得、改良及移轉不動產的必要費用。
• 可列報的改良或修繕支出，須能增加房屋價值或效能、非2年內耗竭，且應有相關證明文件。
• 隨屋附贈的冰箱、洗衣機、電視、冷氣、美術燈、抽油煙機等，屬可拆卸或搬遷的動產，不得列為房地交易成本。

財政部發布令釋，放寬個人出售「繼承取得且適用舊制」房屋的財產交易所得計算方式。納稅人如能提供、或稽徵機關可查得實際成交價額，可將繼承時房屋評定現值依消費者物價指數調整後，列為可減除成本，降低通膨造成的帳面所得與稅負；令釋發布時尚未核課確定案件也可適用。 | 試算項目 | 令釋發布前 | 令釋發布後

• 適用對象為出售繼承取得、且依所得稅法舊制計算財產交易所得的房屋。
• 繼承時房屋評定現值可按「交易日所屬年月物價指數／繼承日所屬年月物價指數」比率調整後，自實際房屋成交價額中減除。
• 除調整後繼承成本外，取得、改良及移轉房屋所支付的費用，也可依法自成交價額中減除。

財政部北區國稅局說明，個人買賣債權或其他權利所產生的利得，屬財產交易所得，應以出售成交價額扣除取得成本及相關費用後，併入出售年度的綜合所得總額申報；若有損失，可先抵減當年度財產交易所得，不足部分可於後3年度扣除。債權交易利得通常不會出現在所得清單中，民眾須自行申報。以購入2,000萬元債權、法院分配

• 個人出售債權或權利的利得，屬財產交易所得，須計入出售年度綜合所得總額辦理結算申報。
• 所得額計算方式為出售成交價額減除取得成本及相關費用後的餘額。
• 財產交易損失可抵減當年度財產交易所得；當年度無所得或抵減不足時，可於後3年度繼續扣除。

財政部北區國稅局說明，個人出售繼承或受贈取得、適用所得稅法舊制計算的房屋，其財產交易所得成本，可依財政部115年7月15日令釋，將繼承或受贈當時的房屋評定現值按消費者物價指數（CPI）調整後列計。此措施反映持有期間物價變動，可避免以過低的歷史評定現值計算所得而增加稅負。納稅人出售這類房屋時，應以出售

• 適用對象為出售繼承或受贈取得房屋，且依所得稅法第14條第1項第7類第2款舊制計算財產交易所得的個人。
• 繼承或受贈時的房屋評定現值，可按CPI調整後作為成本計算。
• 調整公式為：繼承或受贈取得日所屬月份的房屋評定現值 ×（交易日所屬月份CPI ÷ 取得日所屬月份CPI）。

財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，貨物未經海關通關、由第三國供應商逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任者，屬三角貿易，應以進銷貨方式列帳。不論貨物起運地是否在境內，總機構在中華民國境內者，應就境內外全部營利事業所得合併課徵營利事業所得稅。實際案

• 三角貿易（接單後向第三國供應商購貨、貨物逕運國外客戶且負擔瑕疵擔保責任）應以進銷貨方式列帳
• 總機構在境內的營利事業，應就境內外全部營利事業所得合併課徵營所稅，不論貨物起運地是否在境內
• 國稅局運用AI稅務應用系統精準選案查核三角貿易申報情形

財政部於114年12月24日修正發布「稅務違章案件減免處罰標準」及「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，放寬金融機構申報稅務用途金融帳戶資訊的免罰要件，並提供明確合宜的裁罰金額，以提高申報金融機構的遵循度。本次修正重點包括： 一、減免處罰標準： * 將「短漏報」修正為「錯誤申報」及「未申報」，並增

• 放寬金融機構申報稅務用途金融帳戶資訊的免罰要件。
• 提供明確且合宜的裁罰金額。
• 鼓勵申報金融機構善盡CRS盡職審查及申報義務。

財政部中區國稅局舉辦115年度績優營業人及績優稅務志工表揚，轄區逾30.5萬家使用統一發票營業人中，僅83家企業獲選，獲獎率約萬分之2.7。獲獎企業須於核定前2年無短漏開發票、逾期申報、重大違章或欠稅等紀錄，且不得有具指標性的環保、勞工或食安違法案件。獲獎企業自核定日起3年可享國稅局專屬獎勵措施，政

• 中區國稅局轄區使用統一發票營業人約30萬5千餘家，本年度共有83家企業獲獎。
• 獲獎企業分為使用統一發票績優營業人62家，以及使用電子發票績優營業人21家。
• 評選重點包括無短開或漏開統一發票、無逾期申報銷售額、無重大違章或欠稅紀錄，以及未遭停止使用電子發票。

財政部明定，個人出售因繼承取得、且適用舊制財產交易所得課稅的房屋，如能提供或由稅捐機關查得實際成交價額，可將繼承時的房屋評定現值，依交易日與繼承日所屬月份消費者物價指數比率調整後，列為可減除成本，再計算財產交易所得。此規定比照房地合一稅對繼承房地成本按物價調整的做法，可降低通膨造成的名目所得與稅負。

• 適用對象為出售繼承取得房屋，且該房屋依所得稅法舊制計算財產交易所得的個人。
• 有實際成交價額資料時，繼承時房屋評定現值可按「交易日所屬月物價指數／繼承日所屬月物價指數」調整後列為成本。
• 除調整後的房屋評定現值外，取得、改良及移轉房屋所支付的相關費用，也可依法自成交價額中減除。

財政部高雄國稅局於114年5月起推出全國首創「AI稅務知識包」服務，結合生成式人工智慧技術，提供民眾24小時隨時查詢稅務資訊的智慧助理。目前已推出8款知識包，涵蓋綜合所得稅、房地合一稅2.0、營業稅、遺產贈與稅、網紅交易課稅等多元稅務議題。民眾無須下載或匯入，可直接透過網站連結或掃描QR-Code快

• 全國首創AI稅務知識包，結合生成式人工智慧提供24小時稅務查詢服務
• 已推出8款知識包：綜所稅申報、房地合一稅2.0、營業稅、遺產贈與稅、網紅課稅、退稅方式等
• 民眾可透過網站連結或手機掃描QR-Code直接使用，無須下載或匯入

自105年1月1日起，房地合一稅制正式實施。民眾若出售共有房地持分，因各所有權人取得時間不同，適用稅制亦有差異： | 取得時間 | 適用稅制 | 申報方式 | | :--- | :--- | :--- | | 104年12月31日前 | 舊制財產交易所得 | 次年5月併入綜所稅申報 | | 105

• 105年1月1日後取得之房地，適用房地合一稅新制。
• 新制規定需於完成所有權登記日之次日起30日內完成申報。
• 舊制房地交易所得則於次年5月辦理綜合所得稅結算申報時列入。