個人出租房屋收取之租金及押金，均須依所得稅法規定核算租賃所得，併入綜合所得稅申報。若無法列舉實際費用，可按租賃收入之43%計算必要費用。押金部分則需按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入。若漏報除補稅外將面臨罰鍰。 | 項目 | 計算方式 | | :--- | :--- | | 租賃所得 |

• 租金與押金皆須併入綜合所得稅申報。
• 必要費用若無法列舉，可按租賃收入之43%扣除。
• 押金需按郵政儲金一年期定期儲金固定利率設算租賃收入。

財政部針對綜合所得稅「房屋租金支出特別扣除額」進行規範與放寬。納稅義務人及其配偶、受扶養直系親屬在境內租屋自住，每年扣除額上限為18萬元。為落實居住正義，財政部於113年12月3日發布新令，針對特定情形（如危險建築、繼承共有、異地就業就學就醫、分居配偶自有房屋等5種情況）放寬認定為「非自有房屋」，使

• 房屋租金支出特別扣除額每年上限為18萬元。
• 財政部新增5種可視為「非自有房屋」的情形，放寬租金扣除額適用範圍。
• 高所得者（稅率20%以上、股利28%分開計稅、基本所得額逾750萬）不適用此扣除額。

為減輕無自有房屋族群負擔，自113年起房屋租金支出由列舉扣除額改為特別扣除額。納稅人於115年5月申報114年度綜所稅時，不論採標準或列舉扣除皆可適用，上限為每年18萬元。此政策讓租屋族在不需列舉其他支出下即可享有稅務減免，但設有排富條款及自有房屋認定限制。 | 項目 | 內容 | | :---

• 房屋租金支出改列特別扣除額，不需列舉扣除即可適用。
• 每年扣除上限為18萬元。
• 設有排富條款，高所得者不適用。

為減輕無自有房屋族群負擔，自113年起房屋租金支出由列舉扣除額改為特別扣除額。納稅人於115年5月申報114年度綜所稅時，不論採標準或列舉扣除皆可適用，上限為每年18萬元。此政策讓租屋族在不需列舉其他支出下即可享有稅務減免，但設有排富條款及自有房屋認定限制。 | 項目 | 內容 | | :---

• 房屋租金支出改列特別扣除額，不需列舉扣除即可適用。
• 每年扣除上限為18萬元。
• 設有排富條款，高所得者不適用。

財政部臺北國稅局說明，依法設立的租賃住宅包租業者，承租符合《租賃住宅市場發展及管理條例》規定的個人住宅後轉租給自然人居住，收款時須開立「租賃住宅包租業租金收據」給次承租人，並逐屋製作租金收支明細。與一般營業人須按租金全額開立發票不同，合格包租業可就租金收入扣除支出後的正數結餘，視為服務費收入開立二聯

• 依法許可設立的租賃住宅包租業，轉租符合規定的個人住宅供自然人居住時，須逐屋編製租金收支明細表。
• 包租業應於收取租金時，按收取金額開立「租賃住宅包租業租金收據」交付次承租人。
• 租金收入減除支出後如有正數結餘，該結餘視為服務費收入，須開立二聯式應稅統一發票並報繳營業稅。