財政部高雄國稅局提醒，民眾出售自住房地後2年內重購新屋，且出售屋與重購屋均符合自住要件時，可申請房地合一稅重購退稅或扣抵稅額；但核准後，重購屋在5年列管期間內仍須維持自住。若本人、配偶或未成年子女遷出戶籍且無例外事由、未實際居住、將房屋出租或供營業使用，或再出售、移轉房屋，國稅局將追繳原退還或扣抵的

• 出售自住房地並於2年內重購新屋，不論先售後購或先購後售，兩屋均符合自住要件者，可申請重購退稅或扣抵稅額。
• 重購屋自核准優惠後5年內，須持續符合自住房地要件，否則原退還或扣抵的稅額將被追繳。
• 常見違規情形包括本人、配偶或未成年子女未持續設籍且不符例外、未實際居住、出租、供營業或執行業務使用，以及出售或再移轉重購屋。

115年度營所稅暫繳申報將於2026年9月1日至9月30日辦理。財政部自114年度起放寬「一般暫繳」計算方式，企業以去年結算申報應納稅額半數計算暫繳稅時，可排除房地合一稅分開計算的應納稅額，避免因偶發出售房地而墊高暫繳稅款、影響資金調度。 | 項目 | 舊規定 | 新規定 | |---|---:|

• 一般暫繳是按上年度營所稅結算申報應納稅額的二分之一計算。
• 自114年度起，一般暫繳的計算基礎可排除依房地合一稅規定分開計算的應納稅額。
• 未使用投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額抵減暫繳稅款的企業，可在期限前自行繳納，免填暫繳申報書。

財政部臺北國稅局說明，個人購買預售屋時，即使在民國105年（2016年）1月1日前已簽訂預售買賣契約，只要房屋及土地是在105年1月1日以後完成所有權移轉登記，日後出售時即屬房地合一稅課稅範圍。房地取得日原則上以完成所有權移轉登記日認定，而非預售屋簽約日。此規定影響預售屋轉為成屋後的出售申報方式；若

• 房地合一稅適用與否，預售屋案件原則以房地完成所有權移轉登記日作為取得日認定基準。
• 預售買賣契約雖於2016年1月1日前簽訂，若所有權於當日以後登記取得，出售時仍應依房地合一稅規定申報。
• 出售適用房地合一稅的房地，不應僅於綜合所得稅結算申報中列報一般房屋財產交易所得。

財政部高雄國稅局提醒，個人出售自住房地後2年內重購自住房地，或先購屋後2年內出售原自住房地，可依重購價額占出售價額比例，申請房地合一稅退稅或扣抵。但出售與重購的房屋均須由本人、配偶或未成年子女辦竣戶籍登記並實際居住，且不得出租、營業或執行業務使用。此規定是為保障真正自住換屋需求；若買到的新屋承接既有

• 自住房地可適用「先賣後買」或「先買後賣」的重購退稅、稅額扣抵機制，兩次交易須在完成移轉登記日起2年內完成。
• 可退還或扣抵的稅額，依重購價額占出售價額的比率計算。
• 出售房屋及重購房屋，均須由本人、配偶或未成年子女辦竣戶籍登記並實際居住。

財政部中區國稅局說明，營利事業出售105年1月1日以後取得的房屋、土地，應依房地合一稅規定，以交易收入扣除成本、費用及損失後計算所得，並依持有期間適用不同稅率、分開計稅後合併申報。當年度多筆房地交易同時有所得與損失時，損失應優先扣抵相同稅率的所得；若不足，才可扣抵不同稅率所得，並可自行選擇優先扣抵較

• 營利事業出售105年1月1日以後取得的房屋、土地，適用房地合一稅制度計算交易所得或損失。
• 房地交易所得依持有期間適用45%、35%或20%稅率，分開計算稅額後合併報繳。
• 當年度房地交易損失應先扣抵相同稅率的交易所得；無同稅率所得或扣抵不足時，可扣抵不同稅率的交易所得。

自105年1月1日起，房地合一稅制正式實施。民眾若出售共有房地持分，因各所有權人取得時間不同，適用稅制亦有差異： | 取得時間 | 適用稅制 | 申報方式 | | :--- | :--- | :--- | | 104年12月31日前 | 舊制財產交易所得 | 次年5月併入綜所稅申報 | | 105

• 105年1月1日後取得之房地，適用房地合一稅新制。
• 新制規定需於完成所有權登記日之次日起30日內完成申報。
• 舊制房地交易所得則於次年5月辦理綜合所得稅結算申報時列入。

針對個人交易連續繼承取得之房地，稅務適用標準取決於被繼承人取得該房地的時間點。若被繼承人於105年1月1日後取得，適用房地合一稅（新制）；若於104年12月31日前取得，則適用財產交易所得（舊制）。 | 適用制度 | 被繼承人取得時間 | 課稅方式 | | :--- | :--- | :--- |

• 連續繼承房地之稅制適用，依被繼承人取得房地之時間點判斷。
• 被繼承人於105年1月1日後取得者，適用房地合一稅（新制）。
• 被繼承人於104年12月31日前取得者，適用財產交易所得（舊制）。